Transzferár területen az elmúlt években főként nemzetközi szinten jelentős kezdeményezések voltak a transzferár dokumentációs kötelezettség változását illetően. Ennek megfelelően az OECD által indított BEPS akcióterv hatására idén májusban a hazai jogszabályt is módosították. Ennek alapján a transzfer dokumentációk mellett a cégcsoportoknak Országonkénti jelentést (country-by-country reporting – CbCR) is készíteniük kell, mely a nemzetközi információ csere eredményességét hivatott elősegíteni.
Ki kötelezett CBCR készítésre?
Az országonkénti jelentés azon cégcsoportok magyar vállalkozásaira vonatkozik, melyek árbevétele a konszolidált éves beszámolója alapján eléri a 750 millió eurót, vagy az ezzel megegyező MNB (2015. januári átlag) devizaárfolyam alapján számított forint összeget az adatszolgáltatási pénzügyi évet megelőző évben. Mivel a CbCR-t először a 2016. évet illetően kell elkészíteni, ezért az árbevétel korlátot a 2015. évre vonatkozóan kell vizsgálni – a naptári évvel megegyező üzleti év esetén. Általánosságban az anyavállalat kötelezett a jelentés készítésére, azonban ettől eltérő esetek is lehetnek (pl.: az anyavállalat országában nincs CbCR kötelezettség, a magyar csoporttag az anyavállalatnak kijelölt szervezet) így felmerülhet, hogy a magyar csoporttag lesz kötelezett a készítésre.
Miből áll a CbCR jelentés?
A CbCR legfontosabb kötelező tartalmi elemei a következők:
- árbevétel (kapcsolt és nem kapcsolt féltől),
- adózás előtti eredmény,
- megfizettet és fizetendő nyereségadó,
- jegyzett tőke,
- foglalkoztatottak száma,
- tárgyi eszközök.
Figyelem, határidők már 2017-re is!
Bejelentési kötelezettség:
Az új jogszabály alapján a magyar vállalkozások a 2016. és a 2017. üzleti évükről bejelentési kötelezettséggel tartoznak a NAV felé 2017 december 31-ig (amennyiben a naptári évvel megegyező üzleti évet alkalmaznak). Ezen bejelentésnek a következőket kell tartalmaznia:
- magyar csoporttag nevét, székhelyét, adóazonosító számát;
- csoporttagi minősítést (végső anyavállalat, anyavállalatnak kijelölt szervezet-e, önállóan jelentésre kötelezett vagy adatszolgáltatásra nem kötelezett - ebben az esetben meg kell adni a kijelölt csoporttag nevét és adóügyi illetőségét);
- pénzügyi év utolsó napját.
A bejelentést elektronikus úton lehet megtenni a NAV felé. Továbbá, a bejelentett adatok változását 30 napon belül szükséges módosítani.
CbCR benyújtási kötelezettség:
- Amennyiben a magyar társaság az anyavállalat, vagy anyavállalatnak kijelölt szervezet:
- a CbCR-t először a 2016. január 1-től kezdődő üzleti évre kell elkészíteni
- Határidő: Üzleti év vége + 12 hó (naptári év esetén 2017. december 31.)
- Amennyiben a magyar társaság anyavállalattól eltérő csoporttagként van kijelölve:
- a CbCR-t először a 2017. január 1-től kezdődő üzleti évre kell elkészíteni
- Határidő: Üzleti év vége + 12 hó (naptári év esetén 2018. december 31.)
20 milliós mulasztási bírság
Az adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hibás, valótlan tartalmú, vagy hiányos teljesítése esetén 20 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az adózó.
A jelentés bevezetése a hazai jogszabályba még csak a kezdet. A 2017-es évben további jelentős változások várhatóak a transzferár dokumentációs kötelezettség terén.