|
Témakör
|
Tipikus hiba
|
IFRS hivatkozás
|
Minta közzétételek
(BDO Illustrative Financial Statements Year Ended 31 December 2020)
|
|
Általános - Fő pénzügyi kimutatások
|
A fő pénzügyi kimutatások nem vagy hiányosan tartalmaznak referenciákat a kapcsolódó megjegyzésekhez.
|
IAS 1:113
|
Financial statements
(9-34. oldal)
|
|
Általános - Számviteli politikák
|
Nem vagy hiányosan kerülnek közzétételre az IAS 8 előírásai az alábbiakra vonatkozóan:
- Tárgyévben alkalmazott új és módosított standardok és értelmezések
- Az IASB által kibocsátott, de még nem hatályos új és módosított standardok és értelmezések
|
IAS 8:28
IAS 8:30-31
|
Basis of preparation (38-44. oldal)
|
|
Cash flow kimutatás
|
A nyereségadókból származó cash flow besorolása és közzététele nincs összhangban az IAS 7 előírásaival.
Az IAS 7 standarddal összhangban, a nyereségadókból származó cash flow-kat elkülönítetten kell közzétenni, és működési tevékenységekből származó cash flowként kell besorolni, kivéve, ha kifejezetten a finanszírozási és befektetési tevékenységekhez kapcsolódóként azonosíthatók.
|
IAS 7:35
|
Consolidated statement of cash flows (23-26. oldal)
|
|
Cash flow kimutatás
|
A kapott és fizetett kamatból és osztalékokból származó cash flow-k besorolása és közzététele nincs összhangban az IAS 7 előírásaival.
Az IAS 7 standarddal összhangban a kapott és fizetett kamatból és osztalékokból származó cash flow-kat elkülönülten kell közzétenni. Mindegyiket időszakról időszakra következetes módon kell besorolni működési, befektetési vagy finanszírozási tevékenységként.
|
IAS 7:31
|
Consolidated statement of cash flows (23-26. oldal)
|
|
Cash flow kimutatás
|
A pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek időszak eleji és időszak végi értékei egyeztetésénél hiányzik a külföldi pénznemben tartott pénzeszközök és pénzeszközegyenértékesek árfolyamváltozásának hatásának bemutatása.
Az IAS 7 28 szerint: Az árfolyamváltozásokból származó nem realizált árfolyamnyereségek és veszteségek nem cash flow-k. Ugyanakkor az árfolyamváltozásnak külföldi pénznemben tartott vagy esedékes pénzeszközökre és pénzeszközegyenértékesekre gyakorolt hatását bemutatják a cash flow kimutatásában abból a célból, hogy a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek időszak eleji és időszak végi értékeit egyeztessék. Ez az összeg a működési, befektetési és finanszírozási tevékenységekből származó cash flow-któl elkülönítve kerül bemutatásra, és tartalmazza azokat az esetleges különbségeket, mintha ezen cash flow-kat az időszak végén érvényes árfolyamon mutatták volna be.
|
IAS 7:28
|
Consolidated statement of cash flows (23-26. oldal)
|
|
Befektetések közös és/vagy társult vállalkozásokban
|
A konszolidált pénzügyi kimutatásokban a közös-, illetve társult vállalkozásokra vonatkozóan nem kerülnek közzétételre összesített pénzügyi információk.
Az IFRS 12-vel összhangban közzé kell tenni:
- a beszámolót készítő gazdálkodó egység számára lényeges minden egyes közös vállalkozás és társult vállalkozás tekintetében:
(i)a közös vállalkozás vagy társult vállalkozás összesített pénzügyi adatait a B12. és B13. bekezdésben meghatározottak szerint.
- a gazdálkodó egység olyan közös vállalkozásokban és társult vállalkozásokban lévő befektetéseire vonatkozó, a B16. bekezdésben meghatározott pénzügyi információt, amelyek külön-külön nem jelentősek:
(i) összesítve az egyenként nem jelentős közös vállalkozásokra vonatkozóan, valamint külön,
(ii) összesítve az egyenként nem jelentős társult
|
IFRS 12:21 (b) (c)
IFRS 12:B12
IFRS 12:B13
|
Note 21 Investments in associates (151-152. oldal)
Note 22 Joint ventures (153-155. oldal)
|
|
Befektetések közös és/vagy társult vállalkozásokban
|
A közzétételek nem tartalmazzák az IFRS 12.7-9 & 21 előírásait a feltételezésekről és becslésekről, amelyeket a 'jelentős befolyás' meghatározásához alkalmaztak az IAS 28:5-6 előírásai alapján.
|
IFRS 12:7-9
IFRS 12:21
IAS 28:5-6
|
Note 21 Investments in associates (151-152. oldal)
|
|
Eszközök értékvesztése - goodwill
|
A goodwill értékvesztésre került a tárgyévben, azonban nincs információ arról, hogy a goodwill megtérülő értéke hogyan került kiszámításra, ezáltal a közzétételek nincsenek összhangban az IAS 36 követelményeivel.
|
IAS 36.130(a)-(e) & (g)
IAS 36.134(a)-(d) & (f)
|
Note 18 Goodwill and impairment (143-146. oldal)
|
|
Valós értékelés
|
A közzétételek nem tartalmazzák az IFRS 13 által előírt minimum követelményeket.
Például, az ingatlanok, gépek és berendezések átértékelése tipikusan a valós érték hierarchia 3. szintjét érintik. Mivel ezek ismétlődő valós értéken történő értékelések, a későbbi értékeléskor az IFRS 13:93 (a)-(i) előírásait kell alkalmazni és ennek megfelelően közzé kell tenni a valós értékeléskor alkalmazott jelentős feltételezéseket és becsléseket.
|
IFRS 13:93 (a)-(i)
|
Note 3 Financial instruments - risk management
IFRS 13 Fair value measurement disclosures (53-56. oldal)
|
|
Pénzügyi instrumentumok - Kockázatkezelés - Hitelezési kockázat
|
A gazdálkodó egység nem vagy hiányos információkat tesz közzé a hitelezési kockázat kezelés gyakorlatáról, és arról, hogy hogyan kapcsolódik a gyakorlat az értékvesztési politikához.
|
IFRS 7:35F
|
Note 3 Financial instruments - risk management
Credit risk (57-58. oldal)
|
|
Pénzügyi instrumentumok - Kockázatkezelés - Piaci kockázat
|
A gazdálkodó egység nem vagy hiányosan teszi közzé a piaci kockázatok minden egyes típusának érzékenységi vizsgálatát, amelyeknek a beszámolási időszak végén ki van téve.
|
IFRS 7:40, IG36
IFRS 7.B17-B28
|
Note 3 Financial instruments - risk management
Market risk (59-69. oldal)
|
|
Pénzügyi instrumentumok - Kockázatkezelés - Likviditási kockázat
|
A jelentős származékos és nem-származékos pénzügyi kötelezettségekkel rendelkezdő gazdálkodó egység nem vagy hiányosan tesz közzé lejárati elemzést az IFRS 7:39 (a) és (b) előírásaival összhangban.
Továbbá, a likviditási kockázat kezelését bemutató leíró rész is gyakran hiányos.
|
IFRS 7:39
IFRS 7:B10A
IFRS 7:B11D
|
Note 3 Financial instruments - risk management
Liquidity risk (70. oldal)
|
|
Pénzügyi instrumentumok - Pénzügyi eszközök értékvesztése - előretekintő információk
|
Nem vagy hiányosan kerül közzétételre, hogy az előre tekintő információkat hogyan illesztette be a Társaság hitelezési veszteségei meghatározásába.
Például, a várható hitelezési veszteség kalkuláció csak a pénzügyi eszköz nyújtásától a periódus végéig felmerülő fizetőképességre vonatkozó információkat és változásokat veszi figyelembe, ami múltra vonatkozó információ.
|
IFRS 7:35G (b)
|
Note 27 Trade and other payables (169-178. oldal)
|
|
Vevői szerződésekből származó bevételek
|
Az árbevétel csoportosítása nincs teljesen összhangban az IFRS 15 előírásaival.
Például, 'Szolgáltatásnyújtásból származó árbevétel', 'Termékértékesítésből származó árbevétel', 'Egyéb bevétel' stb. bontásban jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban, ugyanakkor, az IFRS 15:114 előírja, hogy a megjelenített bevételeket alá kell bontani olyan kategóriákba, amelyek bemutatják, hogy a gazdasági tényezők miként befolyásolják a bevételek és cash flow-k jellegét, összegét, ütemezését és bizonytalanságát.
|
IFRS 15:114
|
Note 4 Revenue from contracts with customers (73-81. oldal)
|
|
Lízingek
|
A közzétételek nem tartalmazzák a lízingkötelezettségek lejárati elemzését vagy nem a többi pénzügyi kötelezettség lejárati elemzésétől elkülönítve kerülnek bemutatásra.
|
IFRS 16:58
IFRS 7:39
IFRS 7:B11
|
Note 15 Leases (125-136. oldal)
Note 3 Financial instruments - risk management
Liquidity risk (69-70. oldal)
|