Napjainkban egyre fontosabb szerepet kap az üzleti életben a környezeti fenntarthatóság kérdése, mivel a társadalomban is egyre szélesebb körben ismertek a globális környezeti problémák. Ezért egyre nagyobb nyomás nehezedik a politikai döntéshozókra, valamint a vállalatokra is, hogy tevékenységük során a természeti környezet jólléte is biztosított legyen.
A BDO nemzetközi hálózatának tagja, a BDO Németország által közzétett hasznos összefoglalóban részletesen áttekintjük az új eldobható műanyag csomagolóanyagokra vonatkozó adó fő rendelkezéseit és az általa elérni kívánt célokat.
Németország: Műanyag csomagolóanyagok adója
2023. május 11-én hatályba léptették Németországban az egyszer használatos műanyagokra kivetett adót (Egyszer használatos műanyag alapról szóló törvény, vagy "EWKFondsG"). A különadót 2024. január 1-jétől kell alkalmazni, bár az első befizetései csak 2025-ben lesznek esedékesek, olvasható a BDO Global oldalán. A műanyagadó bevezetésével az egyszer használatos műanyagokra vonatkozó uniós irányelvet is átültetik a német jogba. Annak ellenére, hogy az EWKFondsG szerinti első adómegállapításig 18 hónap van hátra, az érintett vállalatoknak már most el kell kezdeniük a felkészülést. A vállalatoknak 2024 elejéig kell azonosítaniuk, hogy milyen mértékben tartoznak az adó hatálya alá - az adót az FEA (German Federal Environment Agency), a Német Szövetségi Környezetvédelmi Ügynökség kezeli majd, és a szervezet határozza meg szükség esetén a jövőbeli jelentéstételi kötelezettségek teljesítésének feltételeit.
Az EWKFondsG hatálybalépésével Németország csatlakozik más európai országokhoz, amelyek hasonló adót vezettek be (lásd például a Spanyolországról szóló cikket és az Egyesült Királyságról szóló cikket az Indirect Tax News 2023. áprilisi számában).
Háttér az EU szintjén
"EU Green Deal" az Európai Bizottság szakpolitikai kezdeményezéseinek összessége, amelynek célja, hogy 2050-ig a gazdaságot és a társadalmat klímasemleges és fenntartható módon átalakítsa. Ahogy arról már korábban a BDO Magyarország FDI üzletágának publikációjában írtunk, a „módosítás nagyobb rugalmasságot biztosít a tagállamok számára a támogatási intézkedések megtervezésében és végrehajtásában olyan ágazatokban, amelyek kulcsfontosságúak az éghajlat-semlegességre és a nettó nulla kibocsátású iparra való áttérés szempontjából. A Green Deal ipari tervével összhangban hozzájárul a zöld technológiák európai gyártására irányuló beruházások és finanszírozás felgyorsításához.”
A csomag olyan területekkel foglalkozik, mint az üvegházhatású gázok kibocsátásának csökkentése és az energiaágazat szén-dioxid-mentessé tétele, valamint a körforgásos gazdaság előmozdítása. Ez utóbbihoz a klímasemleges és körforgásos, szennyezőanyag-mentes termékek ösztönzésére, valamint a környezetkárosító eldobható termékek kártérítésére irányuló intézkedésekre lesz szükség. Ennek érdekében a 2020. december 14-ei EU/Euratom tanácsi határozat bevezette az egyszer használatos műanyagokra kivetett uniós adót, amelyet a tagállamok a nem újrahasznosított műanyag csomagolóanyagokból származó hulladék után fizetnek. Emellett a 2019. június 5-ei 2019/904/EK irányelv keretet teremtett a tagállamok számára, hogy intézkedéseket hajtsanak végre bizonyos egyszer használatos műanyagtermékek környezetre gyakorolt hatásának csökkentésére a "kiterjesztett gyártói felelősség" néven ismert politika alapján, amelynek célja annak biztosítása, hogy a gyártók fedezzék az ilyen termékekből eredő költségeket (pl. hulladékgyűjtés, adatgyűjtés, jelentéstétel stb.).
Az új jogszabályok áttekintése
Az EWKFondsG célja, hogy csökkentse és megelőzze bizonyos egyszer használatos műanyagtermékek környezetre és az emberi egészségre gyakorolt káros hatásait, valamint előmozdítsa az innovatív és fenntartható üzleti modellek, termékek és anyagok népszerűségét és használatát. E cél elérése érdekében az EWKFondsG szabályozza a piaci szereplők magatartását, a különadóból beszedett összegek pedig egy - a közeljövőben létrehozásra kerülő - alapba kerülnek, amelyből a hulladékgazdálkodási vállalatoknak megtérítik az egyszer használatos műanyagtermékek ártalmatlanításával és a kibocsátás csökkentésével kapcsolatban felmerült költségeket.
Az EWKFondsG az egyszer használatos műanyagtermékek, azaz a részben vagy egészben műanyagból készült termékek forgalmazására vonatkozik majd. Az EWKFondsG 1. melléklete felsorolja a hatálya alá tartozó termékeket, különös tekintettel az élelmiszeripar egyszer használatos műanyag termékeire, például a fedeles és fedő nélküli élelmiszerdobozokra, vagy a legfeljebb három literes kiszerelésű élelmiszer - és italcsomagoláshoz használt fóliára. A könnyű műanyag szatyrok, valamint bizonyos nedves törlőkendők, lufik, dohánytermékek szűrői, és 2026-tól a tűzijátékok is szerepelnek a listán.
Az adó hatálya
Az adó hatálya alá tartozik minden piaci szereplő (azaz magánszemélyek és jogi személyek, vagy jogi keretek között működő társulások), valamint azok a gyártók is, akik egyszer használatos műanyagtermékeket kínálnak térítés ellenében, vagy ingyenesen a német piacon. Az illeték alkalmazásának érdekében a gyártóknak 2024 folyamán be kell jelentkezniük az FEA központi nyilvántartásába. Emellett az elektronikus piacterek üzemeltetői és bizonyos szolgáltatók is érintettek, amennyiben kereskedelmi/szolgáltatói tevékenységük során egyszer használatos műanyag termékeket is forgalmaznak.
Az adómérték megállapítás menete
2024-től éves jelentéstételi kötelezettség lép életbe, amelynek értelmében az érintett gyártóknak május 15-ig jelentést kell benyújtaniuk az FEA-nak. A jelentésnek információkat kell tartalmaznia az előző naptári évben a gyártó által Németországban első alkalommal forgalomba hozott egyszer használatos műanyag termékekről (bár azok a gyártók, amelyek az előző évben 100 kg-nál kevesebbet forgalmaznak az érintett termékekből, vagy csak a betétdíjas palackokat forgalmaznak elsősorban, mentesülnek a jelentéstételi kötelezettség alól).
A jelentés FEA-hoz történő benyújtását követően a gyártó az egyszer használatos műanyagtermékek típusa és mennyisége alapján határozatot kap az adó megállapításáról, a bejelentett termékek egyedi mennyiségére vonatkozóan. Az adómértékeket rendeletben állapítják meg, amelyet rendszeresen felülvizsgálnak és szükség esetén korrigálnak. Az Egyszer használatos műanyag alapról szóló rendelettervezet (EWKFondsV) szerint például az illeték mértéke 0,180 EUR/kg lenne a három literig terjedő, nem betétdíjas italos palackokra, vagy 3,790 EUR/kg a könnyű műanyag hordtáskákra. A gyártónak lehetősége lesz fellebbezni az illetékről szóló határozat ellen, de a fellebbezés nem függeszti fel az illeték megfizetésének kötelezettségét, azaz az illeték megfizetésének határidejét, amely a felszólítás kézhezvételétől számított egy hónap. A gyártó státusza és a termék egyszer használatos műanyag termékként való besorolása az FEA-tól igényelhető.
Kötelezettségek megszegésének következményei
A szabályok be nem tartása esetén a gyártókra, valamint a webáruházak üzemeltetőire és a szolgáltatókra szankciókat kell alkalmazni, amelyek összege a jogsértés típusától függ. Az FEA például jogosult szankciókat kiszabni, ha az éves jelentésben szereplő információk nem elégségesek, vagy nem megfelelőek. A három napot meghaladó fizetési késedelem esetén a bírság egy csekély összegű küszöbértéket meghaladó 1%-os pótdíj. A nyilvántartásba vételi, vagy bejelentési kötelezettségek szándékos, vagy gondatlan megszegése 100 000 EUR-ig terjedő közigazgatási szabálysértésnek minősül.
Következő lépések
Minden olyan piaci szereplőnek, aki érintett, vagy nem zárhatja ki, hogy az egyszer használatos műanyagokra kivetett adó hatálya alá tartozik, meg kell ismerkednie az új törvénnyel Németroszágban. Először is meg kell állapítani, hogy a piaci szereplők és termékeik az adó tárgyi és személyi hatálya alá tartoznak-e. Az ellátási láncokban ez például azt a kérdést érinti, hogy ki gyárt és forgalmaz félkész termékeket, és ki hozza végső soron forgalomba az adó hatálya alá tartozó egyszer használatos műanyag termékeket. Szükség esetén 2024. január 1-je után kell elvégezni az FEA központi nyilvántartásába történő regisztrációt, és a kérelmezési folyamat során tisztázni kell a besorolással kapcsolatos kérdéseket. Ezzel egyidejűleg a belső folyamatokat felül kell vizsgálni, és szükség esetén korrigálni szükséges annak érdekében, hogy az EWKFondsG követelményei teljesüljenek.
Nem csak Németországban, hanem világszerte is egyre fontosabb szerepet tölt be a fenntarthatóság és a környezetvédelem a társadalomban, valamint a gazdasági életben egyaránt. Ha szeretne többet megtudni a Magyarországon jelenleg fennálló szabályozásokról és lehetőségekről a fenntarthatóság és a környezetvédelem területén, akkor ajánljuk figyelmébe előző cikkünket, amelyben a BDO Magyarország Adótanácsadás szakértői összefoglalták a 2023. július 1-jétől életbe lépett a kiterjesztett gyártói felelősségi rendszer (extended producers responsibility, „EPR”) fő rendelkezéseit, amely a hulladékgazdálkodást érintő jelentős reformokat tartalmaz, valamint további tanácsadásért forduljon bizalommal a BDO Magyarország ESG üzletágának szakértőihez!