Jelen hírlevelünk célja, hogy általános információt nyújtsunk az ÁFA visszaigénylés törvényi előírásairól, eljárási rendjéről.
Az Áfa törvény 186.§-a rendelkezik az ÁFA visszaigénylés szabályairól:
Amennyiben a negatív elszámolandó adó összege
- havi bevallásra kötelezett esetén eléri vagy meghaladja a 1 000 000 Ft-ot,
- negyedéves bevallásra kötelezett esetén eléri vagy meghaladja a 250 000 Ft-ot,
- éves bevallásra kötelezett esetén eléri vagy meghaladja a 50 000 Ft-ot,
akkor az adózó kérelmezheti az adó visszaigénylését.
A visszaigényelhető (negatív elszámolandó) adó összege = Fizetendő ÁFA — Levonható előzetesen felszámított ÁFA — Arra az ügyletre jutó levonható előzetesen felszámított ÁFA, amely ügylet ellenértékét az adóbevallás esedékességéig maradéktalanul nem fizette meg az adózó.
Amennyiben tehát bejövő számla esetén akár 1 Ft-tal kevesebb összeg is lett megfizetve a szállító részére, mint amiről a számla szól, akkor már nem lehet visszaigényelni ezeknek a bejövő számláknak az ÁFA tartalmát.
Amennyiben a fenti feltételek nem teljesülnek, akkor a negatív elszámolandó adót nem lehet visszaigényelni. Azt a következő bevallási időszakban kell figyelembe venni, mint göngyölített előző időszakról áthozott követelés.
Emellett szeretnénk felhívni a figyelmüket, hogy induló vállalkozások esetében az adószám kiadásának keltét megelőző beszerzések ÁFA-ja nem igényelhető vissza illetve hogy ÁFÁ-t csak szabályszerűen kiállított eredeti számla birtokában lehet visszaigényelni.
Amennyiben fennáll az ÁFA visszaigénylés lehetősége, akkor a Társaság a bevallás benyújtásakor a következő lehetőségek közül választhat:
A.) Visszaigényli az ÁFÁ-t
a.) a teljes összeg kiutalását kéri vagy
b.) kiutalást nem kér (adófolyószámlán marad az összeg, mint túlfizetés) vagy
c.) átvezetési kérelmet mellékel (amelyen a visszaigényelhető adót át lehet vezetni másik adónemre)
B.) Nem igényli vissza az ÁFÁ-t
Nem kívánja a cég visszaigényelni, így a következő időszaki bevallásba kerül bele, mint előző időszakról áthozott követelés.
Az ÁFA visszaigénylés adóhatósági ellenőrzést vonhat maga után, általában az Adóhatóság az esetek 99%-ában kiutalás előtti ellenőrzést kezdeményez.
Az Adóhatóságnak a bevallás benyújtásától számított 45 nap áll a rendelkezésére az ellenőrzés lefolytatására. Amennyiben minden rendben van az ellenőrzés során, s a NAV nem kér semmilyen kiegészítést, akkor a bevallás benyújtására előírt határidőtől számított 45 napon belül pénzügyileg teljesítenie kell a pénz kiutalását.
